慈善剩余年金信托(CRAT)全面解析:架构、优势与合规要点

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在平衡慈善意愿与个人财务规划时，慈善剩余年金信托（Charitable Remainder Annuity Trust, CRAT）提供了一种可行的结构性方案。

该信托工具不仅有助于实现公益目标，还能为设立人或指定受益人提供持续收入，并伴随相应的税收优惠。本文旨在系统阐述CRAT的运作机制、典型应用场景及其重要限制条件。

慈善剩余年金信托（CRAT）是一种不可撤销的信托，允许捐赠者将资产转入其中，获得固定的年金收入，并在信托期满（通常是捐赠者终身）后将剩余资产捐赠给指定慈善机构，同时可享受可观的税收优惠，如捐赠抵税和避免出售增值资产的资本利得税。与可变收益的慈善剩余配额信托（CRUT）不同，CRAT每年支付固定金额，且不接受额外捐款。



CRAT 运作机制

1. 信托设立：委托人将现金、证券或不动产等资产转移至信托。

2. 年金支付：信托在存续期间按固定金额向受益人支付年金。该金额通常为信托初始价值的一定比例，区间普遍设定在5%至50%之间。

3. 信托期限：可设定为受益人终身或特定期限，最长不超过20年。

4. 剩余资产处置：信托终止后，剩余资产将捐赠至预先指定的慈善组织。

税收优惠分析

● 所得税减免：信托设立当年，委托人可就捐赠资产价值申请相应所得税扣除。

● 资本利得税递延：若捐赠资产为增值资产，转入信托时可暂不确认资本利得，从而避免当期相关税负。



具体案例说明

● 案例一：65岁委托人将估值100万美元的房产设立为期10年的CRAT，设定年金率为5%。其每年可收取5万美元年金，期满后信托剩余资产捐赠予慈善机构。

● 案例二：75岁委托人将成本7万美元、市价10万美元的股票设立为终身型CRAT，年金率为6%。其每年获得6000美元收入，同时享受所得税减免及资本利得税递延待遇，最终剩余资产捐赠予母校。

● 案例三：临近退休的委托人将增值资产200万美元设立终身型CRAT，年金率为5%。该安排每年为其提供10万美元退休收入补充，并最终实现慈善捐赠。

重要注意事项

● 支付刚性：年金金额在信托设立后不可调整。

● 不可追加：信托成立后不接受后续增资。

● 合规测试：CRAT须通过税法规定的10%剩余慈善价值测试及5%概率测试方可生效。



慈善剩余年金信托是一种兼具慈善性与财务规划功能的复杂工具。其在提供稳定现金流与税收优惠的同时，亦具有支付不可变更、资金不可追加等结构性限制。委托人在设立前应结合自身财务目标、资产状况及慈善意愿进行综合评估，并建议依托专业法律与税务顾问完成合规设立与持续管理。

——众越财富——

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作者：微信文章