领取企业年金要交多少税?

敢想敢做敢拼

本文将从三个阶段来介绍年金纳税情形。

企业年金的纳税可以分为缴纳阶段、投资运营阶段和领取阶段三个阶段。




缴纳阶段

根据《财政部人力资源社会保障部国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知财税〔2013〕103号》第一条：

一、企业年金和职业年金缴费的个人所得税处理

1.企业和事业单位（以下统称单位）根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金（以下统称年金）单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。

2.个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。

3.超过本通知第一条第1项和第2项规定的标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。税款由建立年金的单位代扣代缴，并向主管税务机关申报解缴。

关于纳税基数也作了上限规定：

4.企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。

职业年金个人缴费工资计税基数为职工岗位工资和薪级工资之和。职工岗位工资和薪级工资之和超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。

企业年金和职业年金的区别见文末。

关于纳税比例参考《企业年金办法》第十五条：

第十五条  企业缴费每年不超过本企业职工工资总额的8%。企业和职工个人缴费合计不超过本企业职工工资总额的12%。具体所需费用，由企业和职工一方协商确定。

职工个人缴费由企业从职工个人工资中代扣代缴。

具体可以参考以下示例：



投资运营阶段

根据《财政部人力资源社会保障部国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知财税〔2013〕103号》第二条：

二、年金基金投资运营收益的个人所得税处理

年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。

领取阶段

根据《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知财税〔2018〕164号》第四条：

四、关于个人领取企业年金、职业年金的政策

个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金，符合《财政部人力资源社会保障部国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）规定的，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款。其中按月领取的，适用月度税率表计算纳税；按季领取的，平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税；按年领取的，适用综合所得税率表计算纳税。

个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，适用综合所得税率表计算纳税。对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的，适用月度税率表计算纳税。

同样的金额不同领取情形税金差别较大，领取阶段可综合测算最优税金再选择领取方式。具体可以参考以下示例：







月度税率表

综合所得税率表

企业年金职业年金的区别

我国养老保险体系主要包括基本养老保险、补充养老保险和个人储蓄性养老保险三个层次，其中，补充养老保险包括企业年金和职业年金。

企业年金主要针对企业，是指根据《企业年金试行办法》（原劳动和社会保障部令第20号）等国家相关政策规定，企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。

职业年金主要针对事业单位，是指根据《事业单位职业年金试行办法》（国办发〔2011〕37号）等国家相关政策规定，事业单位及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，建立的补充养老保险制度。




综上，缴纳阶段超过免税部分的需纳税，投资运营阶段的收益暂不纳税，领取阶段根据领取规则不同税金有所不同。




参考资料：
财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知 财税〔2018〕164号https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5202364/content.html
财政部 人力资源社会保障部 国家税务总局关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知

2013年12月6日 财税〔2013〕103号 部分失效

https://guangdong.chinatax.gov.cn/gdsw/grsdsgg_hmqsc_bzms_njdy/2021-08/31/content_9990b2e6eb944527856bbf931b0a2815.shtml

企业年金办法

https://www.gov.cn/zhengce/2022-08/31/content_5711313.htm
月度税率表
https://jiangsu.chinatax.gov.cn/module/download/downfile.jsp?filename=d6113a787a4a43f2b32ff77679d844f3.pdf

综合所得税率表

https://jiangsu.chinatax.gov.cn/module/download/downfile.jsp?filename=b072855250f64961b19c10fb57587ea7.pdf

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作者：微信文章