企业购买汽车保险,驾乘意外险发票为什么开普票而不是专票?

风吹吹蛋蛋疼风w

今天帮客户出了一份车险，车主朋友向我咨询：为什么驾乘意外险只能拿到普通发票，而不是增值税专用发票？是不是保险公司“区别对待”？今天，我结合财税知识，彻底讲清楚这背后的门道。



一、 从一则真实咨询说起

“我们公司为公司用车购买了商业保险，其中包含驾乘意外险。但报销时，财务说这部分只有普通发票，不能抵扣，这是为什么？”

这不仅是这位朋友的疑惑，也是很多企业和个人共同的问题。要理清这件事，关键在于理解一个税务概念——“增值税可抵扣项目范围”。

二、 核心原理：税收政策如何界定

根据我国现行《营业税改征增值税试点实施办法》及相关财税政策：

人身保险的特殊性：驾乘意外险，本质属于人身保险的范畴。它是以被保险人的身体和生命为保险标的，当发生合同约定的意外事故导致身故或伤残时，保险公司给付保险金。

2. 增值税抵扣的基本规则：增值税专用发票的核心作用，是用于增值税一般纳税人的进项税额抵扣。而能够抵扣的前提，是该笔支出与企业的生产经营直接相关，并属于税法允许抵扣的项目。3. 关键规定：财政部和税务总局明确规定，纳税人购买的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，以及用于集体福利或个人消费的购进货物、服务等，其进项税额不得从销项税额中抵扣。   · 驾乘意外险，因其人身属性，通常被认定为与从事生产经营的“货物、劳务”无关，更偏向于对“人”的保障和福利。因此，其费用支出属于上述不得抵扣的范围。

简单来说：税务上认为，保“车”（如车损险、三者险）可能跟经营相关，但保“车上的人”（驾乘意外险）属于对人员的福利或保障，与企业直接的生产经营投入无关，所以不给“开绿灯”抵扣。

三、 普通发票 vs 增值税专用发票：一分钟看懂区别

· 增值税专用发票：  · 主要用途：是商事凭证，也是扣税凭证。一般纳税人取得后，可以依法抵扣相应的进项税额，从而减少应纳税额。  · 开具范围：仅限于销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产时，对增值税一般纳税人购买方开具。· 增值税普通发票：  · 主要用途：是商事凭证，证明业务真实发生，但不能用于抵扣进项税额。  · 开具范围：非常广泛，面向所有消费者（包括单位和个人），无论其是否为一般纳税人。

所以，对于驾乘意外险这种被定性为“不得抵扣”的支出，法律规定就只能开具增值税普通发票。这不是保险公司的选择，而是遵守税法的必然结果。

四、 企业购买，税务如何处理？

对于企业为车辆购买保险的情况，财务人员需要区分对待：

交强险、车损险、第三者责任险等“保车”或“保第三方”的险种：这些被认为与车辆使用、经营风险相关，取得增值税专用发票后，其进项税额一般允许抵扣（需符合其他一般性规定）。

2. 驾乘意外险：属于意外险，意外险被视为职工福利或人身保障，即使取得专票，其进项税额也不得抵扣。正确的做法是，取得普通发票，将相关费用计入“职工福利费”或相关成本费用科目，所得税前按比例限额扣除。

专家提示：企业财务人员在进行税务处理时，务必根据支出实质进行判断，切忌将所有汽车保险费用混为一谈进行抵扣，以免带来税务风险。

五、 给车主和财务人员的建议

· 对于个人车主：安心持有驾乘意外险的普通发票，它同样是合法的付费凭证，可用于理赔、记录等用途。· 对于企业车主和财务人员：  · 投保时，可尝试与保险公司沟通，将“车”的险种和“人”的险种分开列示，方便财务区分处理。  · 报销和做账时，务必分清票据性质，准确核算，确保税务合规。  · 当不确定某项保险支出能否抵扣时，及时咨询专业财税顾问或主管税务机关。

总结一下：驾乘意外险开普通发票而非专用发票，根本原因在于其“人身保险”的属性，相关支出被税法界定为不可抵扣项目。这并非保险公司“惜开”，而是国家税收政策对发票管理和增值税抵扣链条的规范要求。

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